S blížícími se svátky přibývá dotazů ohledně daňového režimu drobných dárků pro obchodní partnery. Mnoho podnikatelů stále bývá překvapeno, když zjistí, že tzv. tiché víno s logem a hodnotou do 500 Kč už není možné uznat jako daňově účinný náklad, byť tato změna platí už od roku 2024. Podívejme se proto na reklamní dárky z hlediska daňové uznatelnosti a také možnosti odpočtu DPH.

Daň z příjmů

Výdaje na reprezentaci (zejména pohoštění, občerstvení, dary) jsou obecně daňově neuznatelnými náklady. Výjimku tvoří reklamní/propagační předměty s hodnotou do 500 Kč bez DPH. Tyto předměty musí být opatřeny jménem nebo ochrannou známkou darujícího a zároveň nesmí být předmětem spotřební daně.

Do daňových nákladů lze tedy zahrnout drobné potravinové balíčky, kalendáře, hrnky, upomínkové předměty apod. Do roku 2023 mezi tyto dárky patřilo i tiché víno, které sice podléhá spotřební dani, ale mělo zákonnou výjimku. Nyní už však platí, že víno, stejně jako ostatní druhy alkoholu či tabákových výrobků, do daňových nákladů zahrnout nelze.

DPH

Ani zákon o DPH neumožňuje uplatnit nárok na odpočet z výdajů na reprezentaci. Výjimku pro drobné obchodní dárky však má koncipovanou odlišně, což může některé neznalé podnikatele překvapit. I zde je hodnotový limit 500 Kč bez DPH. Dále zde není požadavek na označení jménem či ochrannou známkou a předmět může podléhat spotřební dani.

Pro uplatnění odpočtu DPH tedy postačí splnit podmínku hodnoty dárku v rámci své ekonomické činnosti do 500 Kč bez DPH.

Shrnutí

Chci dar jako daňově uznatelný náklad i odpočet DPH:

• hodnota do 500 Kč
• logo
• NE alkohol (ani víno) a tabákové výrobky

Stačí mi z daru jen odečíst DPH:

• hodnota do 500 Kč
• můžu i alkohol/tabák a logo nemusím